مالیات معاملات رمزارزی ۱۴۰۵

مالیات معاملات رمزارزی ۱۴۰۵ در شرکت‌های بازرگانی؛ قوانین و الزامات جدید

ارسال شده توسط تحریریه تجارت‌نامه ۱۶ فروردین ۱۴۰۵

با آغاز سال ۱۴۰۵، اقتصاد ایران وارد فاز جدیدی از حکمرانی ریال و هوشمندسازی نظام مالیاتی شده است. حذف چهار صفر از واحد پولی و جایگزینی ریال جدید، تنها یک تغییر صوری نیست؛ بلکه این تحول با تغییرات بنیادین در قانون بودجه ۱۴۰۵ و اجرایی شدن کامل قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی همراه شده است. برای شرکت‌های بازرگانی که در فضای تحریم، رمزارزها را به عنوان ابزاری کارآمد برای تسویه وجوه بین‌المللی و دور زدن محدودیت‌های بانکی برگزیده‌اند، سال ۱۴۰۵ زمان پایان ابهام و آغاز شفافیت اجباری است.

اکنون دیگر رمزارزها نه در حاشیه، بلکه در متن قوانین مالیاتی و گمرکی قرار دارند. درک نرخ‌های تسعیر ارز در بودجه جدید، نحوه گزارش‌گری در سامانه مؤدیان و استراتژی‌های رفع تعهد ارزی با استفاده از رمزدارایی‌ها، مرز میان سودآوری و جریمه‌های سنگین مالیاتی را تعیین می‌کند. گزارش «مالیات معاملات رمزارزی ۱۴۰۵ در شرکت‌های بازرگانی»با نگاهی تخصصی و بر اساس آخرین بخشنامه‌ها، نقشه راهی جامع برای مدیران بازرگانی فراهم می‌آورد تا از فرصت‌های قانونی سال ۱۴۰۵ برای توسعه تجارت خود بهره‌مند شوند.

چشم‌انداز اقتصاد کلان و تغییرات ساختاری بودجه ۱۴۰۵

لایحه بودجه سال ۱۴۰۵ به عنوان نخستین سند مالی کشور پس از نهایی شدن فرآیند حذف چهار صفر، با رویکردی متفاوت تدوین شده است.1 در این بودجه، دولت بر روی درآمدهای پایدار مالیاتی تمرکز کرده و سهم مالیات از کل درآمدهای دولت به رقم بی‌سابقه ۸۷ درصد رسیده است.1 این موضوع نشان‌دهنده فشار فزاینده بر بخش‌های اقتصادی برای شفاف‌سازی تراکنش‌هاست. یکی از مهم‌ترین متغیرها برای شرکت‌های بازرگانی، نرخ تسعیر ارز در بودجه است که برای محاسبات ریالی و حقوق ورودی گمرکی، عددی در حدود ۱۲۲ تا ۱۲۳ هزار تومان (برای هر یورو یا دلار بر اساس نوع محاسبه) در نظر گرفته شده است.2

تغییر واحد پولی به ریال جدید و حذف چهار صفر، مستلزم بازنگری در تمامی سیستم‌های حسابداری و گزارش‌گری مالی شرکت‌های بازرگانی است.1 در این میان، سقف معافیت مالیاتی برای اشخاص حقوقی در لایحه بودجه ۱۴۰۵ معادل ۶,۰۰۰,۰۰۰ میلیون ریال تعیین شده است.4 این معافیت‌ها در کنار سیاست‌های انقباضی دولت، فضایی را ایجاد کرده که شرکت‌های بازرگانی باید به دقت توازن میان دارایی‌های نقدی و رمزدارایی‌های خود را مدیریت کنند.

شاخص اقتصادی در بودجه ۱۴۰۵مقدار / وضعیت
نرخ تسعیر ارز مبنای حقوق گمرکی۱۲۳,۰۰۰ تومان ( برای قیمت دقیق سامانه بانک مرکزی را چک کنید)
سهم درآمد مالیاتی از کل درآمدهای دولت۸۷ درصد
سقف معافیت مالیاتی اشخاص حقوقی۶,۰۰۰,۰۰۰ میلیون ریال
سهم بودجه عمرانی از مصارف دولت۱۵ درصد
نرخ تسعیر ارز برای واردات کالا‌های اساسی۲۸,۵۰۰ تا ۷۵,۰۰۰ تومان (بسته به طبقه)

تحلیل اعداد فوق نشان می‌دهد که شکاف میان نرخ ارز ترجیحی و نرخ بازار آزاد در حال مدیریت شدن است تا رانت‌های ناشی از چندنرخی بودن ارز کاهش یابد.2 برای یک شرکت بازرگانی، این به معنای افزایش بهای تمام‌شده کالای وارداتی و ضرورت استفاده از ابزارهای مالی منعطف‌تر مانند رمزارزها برای جبران هزینه‌های انتقال پول است.

طبقه‌بندی حقوقی رمزدارایی‌ها و شمولیت در قانون مالیات بر سوداگری

در سال ۱۴۰۵، ابهام درباره ماهیت حقوقی رمزارزها به پایان رسیده است. طبق قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی که در مرداد ۱۴۰۴ ابلاغ شد، رمزدارایی‌ها به عنوان “دارایی مشمول مالیات” و نه صرفاً یک ابزار پرداخت، شناخته می‌شوند.5 ماده ۴۶ این قانون به صراحت انواع رمزدارایی و رمزپول را در لیست دارایی‌های مشمول مالیات بر عایدی سرمایه قرار داده است، به استثنای “رمزریال” که توسط بانک مرکزی صادر می‌شود.5

این قانون با هدف مقابله با دلالی و فعالیت‌های غیرمولد طراحی شده است.7 از منظر یک متخصص بازرگانی، این بدان معناست که اگر شرکت شما رمزارزی را با قیمتی خریداری کرده و با قیمتی بالاتر به فروش برساند، مابه‌التفاوت این دو قیمت به عنوان “عایدی” شناخته شده و مشمول مالیات می‌گردد.5 با این حال، قانون‌گذار برای تشویق سرمایه‌گذاری مولد، تعدیل تورمی را پیش‌بینی کرده است؛ یعنی بخشی از سود که ناشی از تورم عمومی کشور است، از کل عایدی کسر می‌شود و تنها سود واقعی مشمول مالیات خواهد بود.5

نوع دارایی مشمول ماده ۴۶وضعیت شمولیت مالیاتینکات خاص
رمزارزهای جهانی (بیت‌کوین و…)مشمول مالیاتبر اساس عایدی سرمایه
استیبل‌کوین‌ها (تتر و…)مشمول مالیاتحساسیت بالا در نوسان‌گیری
رمزریال جمهوری اسلامیمعاف از مالیاتبه عنوان پول ملی دیجیتال
ان‌اف‌تی (NFT)مشمول مالیاتدر دسته دارایی‌های دیجیتال

دولت با ایجاد “سامانه ملی رهگیری معاملات”، تمامی نقل و انتقالات دارایی‌ها را رصد می‌کند تا از فرار مالیاتی در بازارهای غیرمولد جلوگیری کند.10 شرکت‌های بازرگانی باید توجه داشته باشند که انتقال بلاعوض رمزارزها (مانند هدیه یا وقف) تنها در صورتی معاف از مالیات است که در صورتحساب الکترونیکی به درستی ثبت شده باشد.5

نرخ‌های مالیاتی رمزارز در سال ۱۴۰۵ بر اساس مدت نگهداری

یکی از کلیدی‌ترین بخش‌های قانون جدید، وابستگی نرخ مالیات به “دوره تملک” یا مدت‌زمان نگهداری دارایی است. این سیاست با هدف تنبیه رفتارهای نوسان‌گیرانه و تشویق هلدینگ‌های بلندمدت تدوین شده است.8 شرکت‌های بازرگانی که از رمزارزها به عنوان ذخیره ارزش یا ابزار تأمین مالی استفاده می‌کنند، باید زمان‌بندی خروج از پوزیشن‌های خود را با این نرخ‌ها هماهنگ کنند.

برای اشخاص حقوقی، سود حاصل از معاملات رمزارز پس از کسر زیان‌ها و هزینه‌های قابل قبول، مشمول نرخ ثابت ۲۵ درصد مالیات بر درآمد است.8 اما در حوزه عایدی سرمایه، نرخ‌ها برای اشخاص حقیقی و غیرتجاری به صورت پلکانی اعمال می‌شود تا رفتارهای سوداگرانه در بازار ارز دیجیتال کنترل شود.8

مدت زمان نگهداری دارایینرخ مالیات بر عایدی (سود)منبع
کمتر از یک سال۲۰ تا ۴۰ درصد8
بین یک تا دو سال۱۰ تا ۱۵ درصد8
بیش از دو سالنرخ پایین‌تر یا معافیت8
بیش از ۱۲ سال (در برخی دارایی‌ها)ثابت ۴ تا ۶ درصد9

این نرخ‌های سنگین برای نگهداری کوتاه‌مدت، نشان‌دهنده ریسک بالای تریدهای روزانه برای شرکت‌هایی است که پرونده مالیاتی مشخصی ندارند. اما برای شرکت‌های بازرگانی که دارای پرونده تجاری هستند، مالیات عمدتاً بر اساس عملکرد سالانه و نرخ ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم محاسبه می‌شود.12 نکته حائز اهمیت این است که اگر درآمد ابرازی شرکت در سال ۱۴۰۵ نسبت به سال قبل ۱۰ درصد افزایش داشته باشد، شرکت می‌تواند از ۵ درصد تخفیف در نرخ مالیاتی بهره‌مند شود، مشروط بر اینکه بدهی‌های قبلی را تسویه کرده باشد.8

مالیات معاملات رمزارزی ۱۴۰۵

الزامات سامانه مؤدیان و صدور صورتحساب الکترونیکی برای معاملات رمزارزی

از ابتدای سال ۱۴۰۵، صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه مؤدیان برای تمامی فعالان اقتصادی الزامی شده و فاکتورهای کاغذی عملاً فاقد اعتبار مالیاتی هستند.14 شرکت‌های بازرگانی و صرافی‌هایی که در حوزه تبادل رمزارز فعالیت می‌کنند، موظفند تراکنش‌های خود را در قالب “الگوی شماره ۲” (فروش ارز) ثبت کنند.15 این الگو که در مهرماه ۱۴۰۴ به‌روزرسانی شده است، شامل جزئیات دقیقی از نوع ارز، میزان و نرخ برابری است.17

در صدور صورتحساب الکترونیکی رمزارز، رعایت نکات زیر برای جلوگیری از جریمه‌های ۱۰ درصدی فروش الزامی است:

  • استفاده از شناسه‌های اختصاصی “خدمت فروش ارز به صورت اسکناس” یا “خدمت فروش ارز به صورت حواله” که در سایت stuffid.tax.gov.ir بارگذاری شده است.15
  • درج نرخ برابری ارز با ریال بر اساس نرخ اعلامی بانک مرکزی در تاریخ معامله.15
  • محاسبه مالیات بر ارزش افزوده صرفاً بر اساس “حاشیه سود” (تفاوت نرخ خرید و فروش) و کارمزدهای دریافتی، نه بر کل مبلغ معامله.15
فیلد در صورتحساب الکترونیکی (الگوی ۲)توضیحاتفرمول / منبع
Os (مبلغ کل کالا/خدمت)مجموع مبلغ ریالی، مالیات و عوارضOs = Es + Ks + Ks2 15
Es (مبلغ قبل از تخفیف)ارزش ریالی ارز فروخته شدهمیزان ارز * نرخ برابری 17
مأخذ مالیات بر ارزش افزودهسود حاصل از معامله و کارمزدها(نرخ فروش – نرخ خرید) * میزان ارز 18
شناسه یکتا حافظه مالیاتیکد اختصاصی مودی برای ثبت تراکنشدریافت از سامانه مودیان 20

عدم رعایت این الزامات در سال ۱۴۰۵ منجر به محرومیت از معافیت‌های مالیاتی و تعلق جریمه‌های غیرقابل بخشش می‌شود.8 برای شرکت‌های بازرگانی، شفافیت در سامانه مؤدیان به معنای تایید هزینه‌های خرید ارز برای واردات و جلوگیری از رد دفاتر مالیاتی است.

فرآیند رفع تعهد ارزی و واردات کالا با استفاده از رمزارز

یکی از تحولات استراتژیک در بازرگانی خارجی ایران، استفاده رسمی از رمزارزها برای رفع تعهدات ارزی صادرکنندگان و تأمین ارز واردکنندگان است. سازمان توسعه تجارت و بانک مرکزی در سال ۱۴۰۵، زیرساخت‌های IT لازم برای این فرآیند را تکمیل کرده‌اند.22 طبق آیین‌نامه‌های اجرایی، استفاده از رمزارز در سه گام اصلی عملیاتی شده است 23:

  • گام اول: استفاده از رمزارز خود: واردکنندگانی که دارای پروانه بهره‌برداری ماینینگ هستند، می‌توانند رمزارز استخراج‌شده خود را برای واردات کالا تخصیص دهند.23
  • گام دوم: استفاده از رمزارز غیر: واردکنندگان می‌توانند رمزارز ماین‌شده توسط سایر استخراج‌کنندگان مجاز داخلی را از طریق سامانه‌های واسط خریداری و برای واردات استفاده کنند.23
  • گام سوم: رمزارز حاصل از صادرات: صادرکنندگانی که در قبال کالای خود رمزارز دریافت کرده‌اند، با عرضه آن در پلتفرم‌های مورد تایید بانک مرکزی، تعهد ارزی خود را رفع کرده و ارز را به واردکنندگان منتقل می‌کنند.23

این سیستم که با استفاده از قراردادهای هوشمند (Smart Contracts) مدیریت می‌شود، به عنوان جایگزینی برای اعتبارات اسنادی (LC) سنتی در شرایط تحریم عمل می‌کند.22 نکته طلایی برای صادرکنندگان این است که طبق بخشنامه سازمان مالیاتی، سود حاصل از تسعیر ارز با منشأ صادرات مشمول مالیات با نرخ صفر است؛ این قانون شامل رمزارزهایی که به عنوان معوض کالای صادراتی دریافت شده و به چرخه اقتصادی بازگشته‌اند نیز می‌شود.25

استانداردهای حسابداری و نحوه تسعیر ارز رمزدارایی‌ها در دفاتر

در حسابداری شرکت‌های بازرگانی، رمزارزها معمولاً به عنوان “دارایی نامشهود” یا “موجودی کالا” (برای صرافی‌ها) طبقه‌بندی می‌شوند.6 با این حال، به دلیل ماهیت نوسانی، فرآیند “تسعیر” در پایان دوره مالی حیاتی است.28 تسعیر به معنای تبدیل واحد پولی دارایی دیجیتال به ریال جدید در تاریخ ترازنامه است.28

طبق استانداردهای حسابداری ایران (مانند استاندارد ۱۶):

  • اقلام پولی (مانند موجودی تتر که به راحتی به نقد تبدیل می‌شود) باید با نرخ ارز در تاریخ ترازنامه تسعیر شوند.29
  • تفاوت نرخ تسعیر در زمان معامله و زمان ترازنامه به عنوان سود یا زیان تسعیر ارز در صورت سود و زیان شناسایی می‌شود.30
  • برای درآمدهای غیرنقدی مانند “ایردراپ”، ارزش منصفانه رمزارز در زمان دریافت باید مبنای ثبت حسابداری قرار گیرد.8
رویداد حسابداریمبنای ارزش‌گذارینوع ثبتمنبع
خرید رمزارزنرخ ارز در تاریخ معاملهبدهکار حساب دارایی27
پایان سال مالی (تسعیر)نرخ ارز در تاریخ ۲۹ اسفندشناسایی سود/زیان تسعیر29
فروش رمزارزتفاوت قیمت خرید و فروششناسایی عایدی/درآمد5
دریافت ایردراپ (پاداش)ارزش منصفانه در زمان تحققدرآمد اتفاقی (ماده ۱۲۸)8

دقت در ثبت حسابداری برای شرکت‌های بازرگانی بسیار مهم است؛ زیرا هزینه‌های قابل کسر مانند کارمزد شبکه (Gas Fee) و هزینه‌های نرم‌افزاری تنها با ارائه مستندات دقیق از سود مشمول مالیات کسر می‌شوند.8

انطباق با استانداردهای بین‌المللی ۲۰۲۶ و تعاملات ژئوپلیتیک

سال ۱۴۰۵ در ایران با سال ۲۰۲۶ میلادی هم‌زمان است؛ سالی که در آن جامعه بین‌المللی به سمت شفافیت مطلق در حوزه دارایی‌های دیجیتال حرکت می‌کند. سازمان همکاری و توسعه اقتصادی (OECD) چارچوب گزارشگری دارایی‌های رمزارزی (CARF) را از ابتدای ۲۰۲۶ اجرایی می‌کند که بیش از ۷۵ کشور به آن پیوسته‌اند.32 این چارچوب، تبادل خودکار اطلاعات کاربران رمزارز میان دولت‌ها را الزامی می‌سازد.32

برای شرکت‌های بازرگانی ایرانی و اشخاص مقیم که در خارج از کشور فعالیت دارند (Expats)، این به معنای پایان دوره پنهان‌کاری مالیاتی است. طبق قوانین ۲۰۲۶، صرافی‌های خارجی ملزم به جمع‌آوری اطلاعات مالیاتی و اقامتی کاربران و اشتراک‌گذاری آن‌ها با مقامات ذی‌صلاح هستند.6 اگر یک فرد یا شرکت بیش از ۱۸۳ روز در سال در ایران اقامت داشته باشد، به عنوان مقیم مالیاتی ایران شناخته شده و مشمول مالیات بر دارایی‌های دیجیتال خود در سراسر جهان خواهد بود.6

علاوه بر این، بانک مرکزی ایران با تملک بیش از ۵۰۷ میلیون دلار تتر (USDT)، از این ابزار برای تثبیت ذخایر ارزی و مقابله با نوسانات ریال استفاده می‌کند.34 این رویکرد حاکمیتی نشان‌دهنده رسمیت یافتن رمزارزها در ترازنامه ملی است که به تبع آن، شرکت‌های بازرگانی را نیز ملزم به رعایت استانداردهای AML (مبارزه با پولشویی) و KYC (شناسایی مشتری) در سطح استانداردهای جهانی می‌کند.36

جرایم، عواقب عدم تمکین و استراتژی‌های مدیریت ریسک مالیاتی

در سال ۱۴۰۵، قدرت اجرایی سازمان امور مالیاتی با اتصال به شبکه بانکی و پلتفرم‌های تبادل، به اوج خود رسیده است. عدم انجام تکالیف قانونی نه تنها جریمه‌های مالی، بلکه محدودیت‌های تجاری شدیدی را به همراه دارد.37 طبق ماده ۱۹۲، جریمه کتمان درآمد یا ارائه هزینه‌های غیرواقعی برای اشخاص حقوقی معادل ۳۰ درصد مالیات متعلق است که قابل بخشودگی نیست.8

محدودیت‌های ناشی از عدم ایفای تعهدات ارزی یا فرار مالیاتی در حوزه رمزارز شامل موارد زیر است 37:

  • تعلیق یا ابطال کارت بازرگانی.
  • ممنوعیت صدور هرگونه مجوز واردات و صادرات.
  • محدودیت در ارائه خدمات بانکی و دریافت تسهیلات.
  • محرومیت از مسیر سبز گمرکی و خدمات بندری.

برای مدیریت این مخاطرات، مدیران بازرگانی باید استراتژی‌های زیر را اتخاذ کنند: ۱. تفکیک حساب‌ها: استفاده از ولت‌های (Wallet) مجزا برای تراکنش‌های شرکتی و شخصی جهت جلوگیری از اختلاط دارایی‌ها در زمان حسابرسی.8 ۲. مستندسازی دقیق: نگهداری لاگ تراکنش‌ها، شناسه‌های هش (TXID) و صورتحساب‌های صرافی‌ها برای اثبات بهای تمام‌شده.6 ۳. استفاده از صرافی‌های مجاز: معامله از طریق صرافی‌هایی که صورتحساب الکترونیکی صادر می‌کنند، فروشنده را از پرداخت مالیات بر عایدی سرمایه معاف می‌کند.13

نتیجه‌گیری و توصیه‌های راهبردی برای فعالان اقتصادی

نظام مالیاتی سال ۱۴۰۵، رمزارزها را از یک تهدید به یک ابزار تنظیم‌گری تبدیل کرده است. شرکت‌های بازرگانی که بتوانند خود را با الزامات سامانه مؤدیان، استانداردهای تسعیر ارز و فرآیندهای رفع تعهد ارزی با رمزدارایی‌ها هماهنگ کنند، نه تنها از جریمه‌های سنگین مصون می‌مانند، بلکه از مزایای نرخ صفر مالیاتی در صادرات و سرعت بالای انتقال وجه در واردات بهره‌مند خواهند شد. سال ۱۴۰۵، سالِ پایانِ تریدهای غیررسمی و آغازِ مدیریت دارایی‌های دیجیتال در ترازنامه‌های رسمی است. به مدیران توصیه می‌شود با به‌روزرسانی زیرساخت‌های حسابداری و دریافت مشاوره‌های تخصصی، از ظرفیت‌های قانونی جدید برای کاهش بهای تمام‌شده تجارت خود استفاده کنند. شفافیت، دیگر یک انتخاب نیست، بلکه شرط بقا در بازار بین‌المللی و داخلی سال ۱۴۰۵ است.

مالیات معاملات رمزارزی ۱۴۰۵

منابع

  1. ارقام بحث‌برانگیز لایحه بودجه ۱۴۰۵؛ از افزایش ۲۰ درصدی سهم صداوسیما تا رقم یارانه نقدی, accessed on February 24, 2026, https://rooziato.com/1404749375/details-of-the-1405-budget-bill/
  2. جزئیات نرخ ارز در بودجه ۱۴۰۵ – روزنامه دنیای اقتصاد, accessed on February 24, 2026, https://donya-e-eqtesad.com/%D8%A8%D8%AE%D8%B4-%D8%AE%D8%A8%D8%B1-%D8%AF%DB%8C%D9%BE%D9%84%D9%85%D8%A7%D8%B3%DB%8C-64/4248453-%D8%AC%D8%B2%D8%A6%DB%8C%D8%A7%D8%AA-%D9%86%D8%B1%D8%AE-%D8%A7%D8%B1%D8%B2-%D8%AF%D8%B1-%D8%A8%D9%88%D8%AF%D8%AC%D9%87
  3. مبنای قیمت ارز در بودجه سال ۱۴۰۵ – تابناک | TABNAK, accessed on February 24, 2026, https://www.tabnak.ir/fa/news/1357744/%D9%85%D8%A8%D9%86%D8%A7%DB%8C-%D9%82%DB%8C%D9%85%D8%AA-%D8%A7%D8%B1%D8%B2-%D8%AF%D8%B1-%D8%A8%D9%88%D8%AF%D8%AC%D9%87-%D8%B3%D8%A7%D9%84-%DB%B1%DB%B4%DB%B0%DB%B5
  4. سقف معافیت مالیات بر درآمد ۴۰ میلیون تومان شد/ جزئیات مالیات بر زمین‌ها و خانه‌های لوکس اعلام شد/ مصوبه‌ای برای کنترل گرانی؛ نرخ محاسباتی حقوق ورودی کالاها ثابت ماند – مشرق نیوز, accessed on February 24, 2026, https://www.mashreghnews.ir/news/1785390/%D8%B3%D9%82%D9%81-%D9%85%D8%B9%D8%A7%D9%81%DB%8C%D8%AA-%D9%85%D8%A7%D9%84%DB%8C%D8%A7%D8%AA-%D8%A8%D8%B1-%D8%AF%D8%B1%D8%A2%D9%85%D8%AF-%DB%B4%DB%B0-%D9%85%DB%8C%D9%84%DB%8C%D9%88%D9%86-%D8%AA%D9%88%D9%85%D8%A7%D9%86-%D8%B4%D8%AF-%D8%B1%D8%A6%DB%8C%D8%B3-%DA%A9%D9%85%DB%8C%D8%B3%DB%8C%D9%88%D9%86-%D8%AA%D9%84%D9%81%DB%8C%D9%82
  5. از ملک و خودرو تا ارز و طلا مشمول مالیات جدید/ معافیت‌های مالیاتی شامل چه …, accessed on February 24, 2026, https://www.tabnak.ir/fa/news/1323246/%D8%A7%D8%B2-%D9%85%D9%84%DA%A9-%D9%88-%D8%AE%D9%88%D8%AF%D8%B1%D9%88-%D8%AA%D8%A7-%D8%A7%D8%B1%D8%B2-%D9%88-%D8%B7%D9%84%D8%A7-%D9%85%D8%B4%D9%85%D9%88%D9%84-%D9%85%D8%A7%D9%84%DB%8C%D8%A7%D8%AA-%D8%AC%D8%AF%DB%8C%D8%AF-%D9%85%D8%B9%D8%A7%D9%81%DB%8C%D8%AA%E2%80%8C%D9%87%D8%A7%DB%8C-%D9%85%D8%A7%D9%84%DB%8C%D8%A7%D8%AA%DB%8C-%D8%B4%D8%A7%D9%85%D9%84-%DA%86%D9%87-%D9%85%D9%88%D8%A7%D8%B1%D8%AF%DB%8C-%D8%A7%D8%B3%D8%AA
  6. Iran’s 2026 Crypto Tax Rules for Expats: Complete Guide, accessed on February 24, 2026, https://beaumont-capitalmarkets.co.uk/iran-2026-crypto-tax-rules-expats-compliance-guide/
  7. ابلاغ قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی؛ کدام بازارها تحت تأثیر قرار می‌گیرند؟ – زومیت, accessed on February 24, 2026, https://www.zoomit.ir/tech-iran/446226-house-gold-currency-cars-tax/
  8. مالیات ارز دیجیتال در ایران چقدر است؟ نحوه محاسبه مالیات معامله و سود …, accessed on February 24, 2026, https://sarmayex.com/college/learn/taxation-of-cryptocurrencies-in-iran/
  9. قانون مالیات بر عایدی سرمایه ۱۴۰۴ | کدام دارایی‌ها شامل می‌شوند؟ – راوی حساب, accessed on February 24, 2026, https://www.ravihesab.com/capital-gains-tax
  10. قانون مالیات برعایدی سرمایه خودرو (سوداگری) – باما, accessed on February 24, 2026, https://bama.ir/news/17819/capital-income-tax
  11. طرح مالیات بر عایدی سرمایه چیست و درباره قانون مالیات آن چه می‌دانیم؟ – نرم‌افزار حسابداری هوفر, accessed on February 24, 2026, https://www.hoofer.cloud/%D8%B7%D8%B1%D8%AD-%D9%85%D8%A7%D9%84%DB%8C%D8%A7%D8%AA-%D8%A8%D8%B1-%D8%B9%D8%A7%DB%8C%D8%AF%DB%8C-%D8%B3%D8%B1%D9%85%D8%A7%DB%8C%D9%87-%DA%86%DB%8C%D8%B3%D8%AA/
  12. بررسی آخرین قوانین و شرایط مالیات ارز دیجیتال در ایران, accessed on February 24, 2026, https://www.ravihesab.com/cryptocurrency-taxes
  13. جزئیات معافیت‌های مالیاتی جدید طلا، ارز و رمزارز اعلام شد – Asriran, accessed on February 24, 2026, https://www.asriran.com/fa/news/1111767/%D8%AC%D8%B2%D8%A6%DB%8C%D8%A7%D8%AA-%D9%85%D8%B9%D8%A7%D9%81%DB%8C%D8%AA%E2%80%8C%D9%87%D8%A7%DB%8C-%D9%85%D8%A7%D9%84%DB%8C%D8%A7%D8%AA%DB%8C-%D8%AC%D8%AF%DB%8C%D8%AF-%D8%B7%D9%84%D8%A7-%D8%A7%D8%B1%D8%B2-%D9%88-%D8%B1%D9%85%D8%B2%D8%A7%D8%B1%D8%B2-%D8%A7%D8%B9%D9%84%D8%A7%D9%85-%D8%B4%D8%AF
  14. الزامی‌شدن صورت‌حساب الکترونیکی از یکم دی‌ماه ۱۴۰۴ – دنیای اقتصاد, accessed on February 24, 2026, https://donya-e-eqtesad.com/%D8%A8%D8%AE%D8%B4-%D9%85%D8%A7%D9%84%DB%8C%D8%A7%D8%AA-214/4226056-%D8%A7%D9%84%D8%B2%D8%A7%D9%85%DB%8C-%D8%B4%D8%AF%D9%86-%D8%B5%D9%88%D8%B1%D8%AA-%D8%AD%D8%B3%D8%A7%D8%A8-%D8%A7%D9%84%DA%A9%D8%AA%D8%B1%D9%88%D9%86%DB%8C%DA%A9%DB%8C-%D8%A7%D8%B2-%DB%8C%DA%A9%D9%85-%D8%AF%DB%8C-%D9%85%D8%A7%D9%87
  15. اطلاعیه شماره 39- در خصوص الزامات صدور صورتحساب الکترونیکی با الگوی شماره 2 (فروش ارز), accessed on February 24, 2026, https://www.intamedia.ir/news/%D8%A7%D8%B7%D9%84%D8%A7%D8%B9%DB%8C%D9%87-%D8%B4%D9%85%D8%A7%D8%B1%D9%87-39-%D8%AF%D8%B1-%D8%AE%D8%B5%D9%88%D8%B5-%D8%A7%D9%84%D8%B2%D8%A7%D9%85%D8%A7%D8%AA-%D8%B5%D8%AF%D9%88%D8%B1-%D8%B5%D9%88%D8%B1%D8%AA%D8%AD%D8%B3%D8%A7%D8%A8-%D8%A7%D9%84%DA%A9%D8%AA%D8%B1%D9%88%D9%86%DB%8C%DA%A9%DB%8C-%D8%A8%D8%A7-%D8%A7%D9%84%DA%AF%D9%88%DB%8C-%D8%B4%D9%85%D8%A7%D8%B1%D9%87-2-%D9%81%D8%B1%D9%88%D8%B4-%D8%A7%D8%B1%D8%B2
  16. انواع الگوهای صورت حساب های الکترونیک در سامانه مودیان – بهاربازار, accessed on February 24, 2026, https://www.baharbazar.com/fa/news/1766/%D8%A7%D9%86%D9%88%D8%A7%D8%B9-%D8%A7%D9%84%DA%AF%D9%88%D9%87%D8%A7%DB%8C-%D8%B5%D9%88%D8%B1%D8%AA-%D8%AD%D8%B3%D8%A7%D8%A8-%D9%87%D8%A7%DB%8C-%D8%A7%D9%84%DA%A9%D8%AA%D8%B1%D9%88%D9%86%DB%8C%DA%A9-%D8%AF%D8%B1-%D8%B3%D8%A7%D9%85%D8%A7%D9%86%D9%87-%D9%85%D9%88%D8%AF%DB%8C%D8%A7%D9%86
  17. نحوه صدور صورتحساب الکترونیکی با الگوی ارز در سامانه مودیان – مالیتور, accessed on February 24, 2026, https://malitor.ir/p/1607/%D9%86%D8%AD%D9%88%D9%87-%D8%B5%D8%AF%D9%88%D8%B1-%D8%B5%D9%88%D8%B1%D8%AA%D8%AD%D8%B3%D8%A7%D8%A8-%D8%A7%D9%84%DA%A9%D8%AA%D8%B1%D9%88%D9%86%DB%8C%DA%A9%DB%8C-%D8%A8%D8%A7-%D8%A7%D9%84%DA%AF%D9%88%DB%8C-%D8%A7%D8%B1%D8%B2-%D8%AF%D8%B1-%D8%B3%D8%A7%D9%85%D8%A7%D9%86%D9%87-%D9%85%D9%88%D8%AF%DB%8C%D8%A7%D9%86
  18. اطلاعیه شماره 50-اصلاح الگوی فروش ارز – معتمد من؛ راهکار مالیاتی هوشمند, accessed on February 24, 2026, https://mymotamed.ir/notice/%D8%A7%D8%B7%D9%84%D8%A7%D8%B9%DB%8C%D9%87-%D8%B4%D9%85%D8%A7%D8%B1%D9%87-50-%D8%A7%D8%B5%D9%84%D8%A7%D8%AD-%D8%A7%D9%84%DA%AF%D9%88%DB%8C-%D9%81%D8%B1%D9%88%D8%B4-%D8%A7%D8%B1%D8%B2/
  19. الگوی فروش ارز بریا صرافی ها مطابق با تغییرات آذر1403 – نرم افزار حسابداری کاریا حساب, accessed on February 24, 2026, https://kariyahesab.com/pattern-selling-currency-exchange/
  20. بخشنامه اطلاع رسانی درخصوص صورتحسابهای الکترونیکی موردتایید سازمان – راوی حساب, accessed on February 24, 2026, https://www.ravihesab.com/268-17459-%D8%AF
  21. قوانین سامانه مودیان مالیاتی [ تغییرات ابلاغی جدید 1404], accessed on February 24, 2026, https://hesabandish.com/rules-taxpayer-system/
  22. جزییات واردات کالا با رمزارزها – فردای اقتصاد, accessed on February 24, 2026, https://www.fardayeeghtesad.com/news/14465/%D8%AC%D8%B2%DB%8C%DB%8C%D8%A7%D8%AA-%D9%88%D8%A7%D8%B1%D8%AF%D8%A7%D8%AA-%DA%A9%D8%A7%D9%84%D8%A7-%D8%A8%D8%A7-%D8%B1%D9%85%D8%B2%D8%A7%D8%B1%D8%B2%D9%87%D8%A7
  23. چگونگی استفاده از رمزارزها در صادرات و واردات – اکوایران, accessed on February 24, 2026, https://ecoiran.com/%D8%A8%D8%AE%D8%B4-%D8%AA%D8%AC%D8%A7%D8%B1%D8%AA-121/10786-%DA%86%DA%AF%D9%88%D9%86%DA%AF%DB%8C-%D8%A7%D8%B3%D8%AA%D9%81%D8%A7%D8%AF%D9%87-%D8%A7%D8%B2-%D8%B1%D9%85%D8%B2%D8%A7%D8%B1%D8%B2%D9%87%D8%A7-%D8%AF%D8%B1-%D8%B5%D8%A7%D8%AF%D8%B1%D8%A7%D8%AA-%D9%88%D8%A7%D8%B1%D8%AF%D8%A7%D8%AA
  24. رمزارزها به کمک تجارت می‏‏‏‏‏‏‌آیند؟ – فودپرس, accessed on February 24, 2026, https://www.foodpress.ir/news/52218/%D8%B1%D9%85%D8%B2%D8%A7%D8%B1%D8%B2%D9%87%D8%A7-%D8%A8%D9%87-%DA%A9%D9%85%DA%A9-%D8%AA%D8%AC%D8%A7%D8%B1%D8%AA-%D9%85%DB%8C-%D8%A2%DB%8C%D9%86%D8%AF
  25. حسابداری ارزهای دیجیتال, مالیات خرید و فروش ارز دیجیتال در ایران | پرشین حساب, accessed on February 24, 2026, https://persianhesab.com/%D9%85%D8%A7%D9%84%DB%8C%D8%A7%D8%AA-%D8%A7%D8%B1%D8%B2%D9%87%D8%A7%DB%8C-%D8%AF%DB%8C%D8%AC%DB%8C%D8%AA%D8%A7%D9%84/
  26. معافیت‌های مالیاتی درآمدهای حاصل از صادرات کالا و خدمات – پرشین حساب, accessed on February 24, 2026, https://persianhesab.com/exemption-of-goods/
  27. انجام خدمات حسابداری شرکت های رمز ارز 1403, accessed on February 24, 2026, https://aryahesab.com/%D8%A7%D9%86%D8%AC%D8%A7%D9%85-%D8%AE%D8%AF%D9%85%D8%A7%D8%AA-%D8%AD%D8%B3%D8%A7%D8%A8%D8%AF%D8%A7%D8%B1%DB%8C-%D8%B4%D8%B1%DA%A9%D8%AA-%D9%87%D8%A7%DB%8C-%D8%B1%D9%85%D8%B2-%D8%A7%D8%B1%D8%B2-1403/
  28. صفر تا 100 حسابداری ارزی و چند ارزی + نرم‌افزار حسابداری, accessed on February 24, 2026, https://liyam.cloud/%D8%AD%D8%B3%D8%A7%D8%A8%D8%AF%D8%A7%D8%B1%DB%8C-%D8%A7%D8%B1%D8%B2%DB%8C/
  29. نحوه محاسبه حسابداری تسعیر ارز – مرکز مالی اقتصادی همت تراز, accessed on February 24, 2026, https://hemattaraz.ir/%D9%86%D8%AD%D9%88%D9%87-%D9%85%D8%AD%D8%A7%D8%B3%D8%A8%D9%87-%D8%AD%D8%B3%D8%A7%D8%A8%D8%AF%D8%A7%D8%B1%DB%8C-%D8%AA%D8%B3%D8%B9%DB%8C%D8%B1-%D8%A7%D8%B1%D8%B2/
  30. نحوه حسابداری (سود و زیان) نرخ تسعیر ارز و ثبت سند حسابداری آن – نرم افزار میزان, accessed on February 24, 2026, https://www.hesabdari-mizan.com/blog/currency-exchange/
  31. حسابداری ارزی + 1 نمونه سند حسابداری تسعیر ارز در نرم افزار, accessed on February 24, 2026, https://www.fardadgroup.com/blog/%D8%AD%D8%B3%D8%A7%D8%A8%D8%AF%D8%A7%D8%B1%DB%8C-%D8%A7%D8%B1%D8%B2%DB%8C/
  32. New Crypto Tax Reporting Rules And Its Implications – TaxTMI, accessed on February 24, 2026, https://www.taxtmi.com/article/detailed?id=15692
  33. EU kicks off 2026 with new digital asset tax reporting rules – CoinGeek, accessed on February 24, 2026, https://coingeek.com/eu-kicks-off-2026-with-new-digital-asset-tax-reporting-rules/
  34. The Central Bank of Iran has acquired US dollar stablecoins worth at least half a billion dollars – Elliptic, accessed on February 24, 2026, https://www.elliptic.co/blog/iran-has-acquired-us-dollar-stablecoins-worth-at-least-half-a-billion-dollars
  35. Iran’s two crypto economies: state guile and household survival, accessed on February 24, 2026, https://www.iranintl.com/en/202601204955
  36. Is Crypto Legal in Iran? Regulations & Compliance in 2025, accessed on February 24, 2026, https://www.lightspark.com/knowledge/is-crypto-legal-in-iran
  37. نحوه رفع تعهد ارزی – آپدیت دی 1402 – سولوتیس, accessed on February 24, 2026, https://solotis.ir/blog/foreign-currency-obligations-1400/
  38. حسابداری ارزهای دیجیتال چگونه است؟(تعریف ارز دیجیتال و معرفی انواع آن), accessed on February 24, 2026, https://mohasebankhebreh.com/6407/%D8%AD%D8%B3%D8%A7%D8%A8%D8%AF%D8%A7%D8%B1%DB%8C-%D8%A7%D8%B1%D8%B2%D9%87%D8%A7%DB%8C-%D8%AF%DB%8C%D8%AC%DB%8C%D8%AA%D8%A7%D9%84-%DA%86%DA%AF%D9%88%D9%86%D9%87-%D8%A7%D8%B3%D8%AA-%D8%9F.html